Варианты ответа:

А. Надо в обоих случаях.

Б. Надо в отношении суммы матпомощи, выплаченной Петрову.

В. Не надо в обоих случаях.

Правильный ответ – В.

Обоснование: пунктом 7 Перечня № 115 предусмотрен такой вид выплаты, как матпомощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами.

В законодательном акте, которым является Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК), установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом), наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) (ст. 182 ТК).

Таким образом, матпомощь на оздоровление, оказываемая работникам к трудовому отпуску, выплачиваемая с соблюдением условий ст. 182 ТК, не является объектом для начисления взносов в бюджет фонда.

Если организация не выплатила работнику матпомощь ввиду недостатка денежных средств на момент предоставления ему трудового отпуска, а выплатила ее позже, то страховые взносы на суммы матпомощи не начисляют.

Данное правило действует независимо от того, когда организация исполнила свои обязательства (в период нахождения работника в отпуске или после его окончания).

Варианты ответа:

А. Возмещаются по билетам на проезд 18.11.2019 и 21.11.2019 или в сумме 5,10 руб.

Б. Возмещаются по билетам на ежедневный проезд (8 билетов) или в сумме 20,40 руб. (2,55 руб. × 8).

В. Только по билетам на проезд 18.11.2019 и 21.11.2019.

Правильный ответ – Б.

Обоснование: при командировании в пределах Республики Беларусь вопрос о ежедневном возвращении работника из места командировки к месту жительства решается нанимателем с учетом расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха и отражается в приказе (распоряжении, постановлении) нанимателя о направлении работника в командировку (часть шестая п. 15 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176; далее – Положение № 176).

Следовательно, в приказе о направлении работника в такую командировку необходимо оговорить вопрос ежедневного возвращения из места командировки к месту жительства данного работника и порядка возмещения расходов. 

При ежедневном возвращении командированного работника к месту жительства расходы по найму жилого помещения не возмещаются (часть седьмая п. 15 Положения № 176).

Командированным по Республике Беларусь работникам возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно по фактической стоимости проездных документов (билетов) (кроме такси) (подп. 9.1.1 п. 9 Положения № 176).

При отсутствии у командированного работника проездных документов (билетов) к месту командировки и (или) обратно расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 базовой величины в каждую сторону (п. 13 Положения № 176).

Таким образом, если работник направляется в многодневную командировку и будет ежедневно возвращаться из места командировки к месту жительства, ему следует возместить расходы по проезду на основании представленных документов (например, 4 билета на проезд в электричке по маршруту Минск – Дзержинск и 4 билета в обратном направлении). Если билеты не представлены, работнику возмещаются расходы в размере 0,1 базовой величины за каждый случай проезда, т.е. в сумме 20,40 коп. (2,55 руб. × 8).

Варианты ответа:

А.В размере 80 % среднедневного заработка с 27 сентября по 4 октября 2019 г., за остальные дни – 100 %.

Б. В размере 80 % среднедневного заработка с 27 сентября по 8 октября 2019 г., за остальные дни – 100 %. 

В. В размере 80 % среднедневного заработка с 27 сентября по 4 октября 2019 г., по второму случаю временной нетрудоспособности – в размере 80 % среднедневного заработка с 7 по 18 октября 2019 г. и в размере 100 % среднедневного заработка с 19 по 23 октября 2019 г.

Правильный ответ – В. 

Обоснование: для правильного исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо, руководствуясь частью второй п. 16 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569), установить, имелись ли перерывы в периоде временной нетрудоспособности, т.е. по скольким случаям необходимо назначить пособие по временной нетрудоспособности. Следует отметить, что при этом не имеет значения, как оформлен листок нетрудоспособности (как первичный или как продолжение предыдущего листка нетрудоспособности). 

Если временная нетрудоспособность длилась с перерывом, пособие назначается по каждому случаю временной нетрудоспособности. Это означает, что размер среднедневного заработка (тарифной ставки (оклада)) для исчисления пособия (пп. 21, 23 Положения № 569), а также размер пособия (пп. 16, 17, 18,19, 20, 29 Положения № 569) определяются для каждого случая временной нетрудоспособности отдельно. При этом отсчет 12 календарных дней нетрудоспособности для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в размере 80 % среднедневного заработка в соответствии с частью первой п. 16 Положения № 569 производится от начала каждого случая временной нетрудоспособности. 

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности назначается по 2 случаям временной нетрудоспособности: 

– по 1-му случаю временной нетрудоспособности – в размере 80 % среднедневного заработка с 27 сентября по 4 октября 2019 г.;

– по 2-му случаю временной нетрудоспособности – в размере 80 % среднедневного заработка с 7 по 18 октября 2019 г. и в размере 100 % среднедневного заработка с 19 по 23 октября 2019 г. 

Варианты ответа:

А. Включают.

Б. Не включают. 

В. Не включают, если доказана вина третьих лиц. 

Правильный ответ – А.

Обоснование: задаток – это одна из форм исполнения обязательств (п. 1 ст. 310 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 351 ГК).

Организация (исполнитель), получившая задаток, включает эту сумму в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражают на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (подп. 3.5 п. 3 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК). К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 п. 3 ст. 174 НК (п. 8 ст. 328 НК).

Таким образом, сумма задатка, оставшаяся у организации (исполнителя), включается у нее в налоговую базу при УСН.

Варианты ответа:

А. Вправе.

Б. Не вправе.

В. Вправе, если срок безвозмездного пользования ограничен одним годом. 

Правильный ответ – Б.

Обоснование: объектами обложения НДС не признают обороты по возмещению арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Положения гл. 14 НК, определяющие порядок исчисления и вычета НДС по договорам аренды, применяют также в отношении договоров безвозмездного пользования (подп. 6.1 п. 6 ст. 115 НК).

Не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении работ, услуг, не признаваемых при возмещении их стоимости объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК (подп. 24.8 п. 24 ст. 133 НК).

Таким образом, организация-ссудодатель не вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные организацией, выполнившей работы по ремонту оборудования, если стоимость работ по ремонту возмещается ссудополучателем.